2013年9月7日，国家主席习近平在哈萨克斯坦纳扎尔巴耶夫大学发表题为《弘扬人民友谊共创美好未来》的重要演讲时指出：“加强贸易畅通。各方应该就推动贸易和投资便利化问题进行探讨并作出适当安排。”税收对推动贸易和投资便利化具有重要作用，“一带一路”税收征管合作机制正是中国税务部门落实习近平总书记重要指示，开展“一带一路”务实合作的重要举措。2013年以来，中国税务部门认真践行习近平总书记的重要指示精神，积极发挥税收职能作用，构建税收服务共建“一带一路”的合作平台。2023年11月24日，国家发展和改革委员会专题发布《坚定不移推进共建“一带一路”高质量发展走深走实的愿景与行动———共建“一带一路”未来十年发展展望》，文中特别提出“加强共建‘一带一路’合作平台建设”，在“一带一路”税收征管合作机制等11个合作平台框架下，加强多层次、多渠道沟通磋商，深化重点领域合作。

　　2018年5月，中国国家税务总局、哈萨克斯坦财政部国家收入委员会及经济合作与发展组织有关机构在哈萨克斯坦联合成功举办了“一带一路”税收合作会议，会议以“共建‘一带一路’：税收协调与合作”为主题，初步形成了构建税收合作长效机制的框架性构想。2019年4月，中国国家税务总局在浙江乌镇成功主办第一届“一带一路”税收征管合作论坛。中国国家税务总局局长王军主持开幕式并明确提出，加强“一带一路”国家（地区）在税收领域的协调与合作具有重要意义，倡议并正式建立起“一带一路”税收征管合作机制。“一带一路”税收合作长效机制建设，是完善国际税收治理的务实之举，是持续优化营商环境的务实之举，也是促进世界经济发展的务实之举。

　　本研究报告是中国国际税收研究会品牌性系列研究的组成部分，按照从理论到实务、从抽象到具体、从宏观分析到微观分析相结合的研究方法，共分为四个组成部分，具体包括“一带一路”倡议与税收征管合作、“一带一路”税收征管合作机制、国际税收合作机制的比较和完善“一带一路”税收征管合作机制的思考等内容。

　　第1章 “一带一路”倡议与税收征管合作

　　本章主要介绍“一带一路”倡议的产生和进展，对国际税收征管合作相关内容的说明，以及税收征管合作与共建“一带一路”高质量发展的关系。

　　本章第1节主要阐述“一带一路”倡议产生背景、发展过程和合作成果。本研究报告认为，“一带一路”倡议的提出顺应国际国内形势发展的客观需要，“一带一路”倡议面对的是世界之变、时代之变、科技创新的国际形势和背景，“一带一路”倡议的提出是立足中国经济发展需要，顺应共建“一带一路”国家发展诉求的新形势。“一带一路”倡议是习近平总书记深刻把握“一带一路”历史传承精神，顺应共建国家发展需要的变化，高瞻远瞩的英明决策。“一带一路”倡议的目标是构建人类命运共同体。“一带一路”倡议自提出以来，发展态势良好，受到了国际社会的理解和欢迎，发挥了合作平台的作用，朋友圈持续扩大，影响范围不断拓展，政策沟通走深务实，设施联通刷新历史，贸易畅通深度合作，资金融通、投融资多元发展，中外交流合作深度融合，取得了越来越辉煌的成果。

　　本章第2节主要阐述税收征管合作与共建“一带一路”的关系。税收征管合作源于国际税收争端的产生，最早出现在19世纪末。伴随着国际经济的进步和发展，合作内容不断加深，合作范围不断扩大，已经形成了税收征管合作的网络。本部分还介绍了实施税收征管合作的主要形式和合作内容，由此得出结论：税收征管合作内容丰富、前景广阔、大有可为。本部分研究认为，“一带一路”税收征管合作机制是高质量共建“一带一路”的时代要求，深化税收征管合作机制的建设对“一带一路”倡议的实施具有非常重要的意义。

　　第2章 “一带一路”税收征管合作机制

　　本章开宗明义指出构建“一带一路”税收征管合作机制是实现“一带一路”倡议的重要措施，并全面介绍“一带一路”税收征管合作机制及其面临的挑战和发展趋势。

　　本章第1节主要阐述了构建“一带一路”税收征管合作机制的背景。为了响应“一带一路”倡议的号召，顺应落实“一带一路”倡议的要求，“一带一路”税收征管合作机制的创立顺势而成、应运而生。

　　本章第2节主要阐述了“一带一路”税收征管合作机制创立、发展和完善的过程。我国借鉴世界主要国际性和区域性税收组织推动国际税收合作的经验，提出了创立“一带一路”税收征管合作机制的构想，得到广大共建“一带一路”国家（地区）的赞同。本部分梳理了“一带一路”税收征管合作机制从萌芽、起步到正式建立和稳步提升的发展历程。

　　本章第3节主要阐述了“一带一路”税收征管合作机制的主要内容。参与“一带一路”税收征管合作机制的国家（地区）共同制定了合作机制的纲领性法律文件———《“一带一路”税收征管合作机制备忘录》，明确了合作机制的愿景、目标、组织框架和运行方式。特别强调，作为非营利性的官方合作机制，“一带一路”税收征管合作机制是对现行多边税收合作机制和国际税收体系的有益补充，而非另起炉灶。

　　本章第4节主要阐述了“一带一路”税收征管合作机制的特点。本部分研究指出，“一带一路”税收征管合作机制是共商、共建、共享原则的重要体现，是基于“开放、平等、包容、可持续”的理念建立的合作平台。“一带一路”税收征管合作机制相较于其他合作机制，具有一些突出特点：税收合作透明度高、成员组成代表性广、机制建设包容性好，以及合作内容务实性强。

　　本章第5节主要总结了“一带一路”税收征管合作机制的成效。本部分研究认为，“一带一路”税收征管合作机制的主要成果包括凝聚伙伴新共识、增强平台透明度、提升机制凝聚力、扩大国际影响力、组织体系高效运转、改善参与方营商环境。在“一带一路”税收征管合作机制从萌芽起步到发展壮大的短短几年中，中国税务部门与合作机制各参与方携手共进，鮸力同心，致力于将合作机制打造成为区域税收治理的样板，为推动全球税收治理的改革和建设作出了中国贡献，展现了大国担当。

　　本章第6节主要归纳了“一带一路”税收征管合作机制发展面临的挑战。本部分研究认为，“一带一路”税收征管合作机制已经取得了一定成效，但是下一步发展仍将面临诸多挑战，主要表现在增强规则制定能力的挑战、增强议程设置能力的挑战、完善统筹协调能力的挑战、提高舆论引导能力的挑战、服务“一带一路”企业发展的挑战等方面。

　　第3章 国际税收合作机制的比较

　　本章主要通过对当前各种国际税收合作机制的实践进行分析比较，研究总结国际税收合作机制的成功经验和不足之处，以期为“一带一路”税收征管合作机制的发展提供有益的借鉴。

　　本章第1节主要阐述了国际税收合作机制的内涵和发展沿革，具体梳理了国际税收合作机制的内涵，国际税收合作机制的产生与发展，以及对国际税收合作机制的展望。本部分研究通过对税收合作进行国际比较后认为，在21世纪加强各种国际税收合作更加重要。

　　本章第2节主要阐述了国际税收合作机制的主体、客体和本体。主体通常是国际社会的参与者，包括全球性税收合作组织、区域性税收合作组织、经济一体化的税收合作组织、其他政府间的国际税收合作组织和非政府背景的国际税收组织。客体是行为主体关注和针对的对象，主要聚焦于国际税收问题领域，包括应对数字经济带来的税收问题、防范激进的逃避税行为、防范税基侵蚀和利润转移、防范有害税收竞争、改善营商环境相关税收问题、增强税收透明度、国际税收确定性、纳税人权益保障和应对转让定价等一系列国际税收合作需要面对的问题。本体是指主体作用于客体的过程，即国际税收关系的功能性治理，通过具有约束力的国际原则、规范、规则和决策程序解决全球性的税收问题，主要包括宣示价值、制订行动计划、设立标准指标和实施监测评估等方式。

　　本章第3节主要进行了国际税收合作机制的比较分析。比较分析认为，国际税收合作机制有效地帮助了世界各国协调税收管辖权之间的冲突，增强了各国的税收征管能力，遏制了跨国偷逃税和恶意避税行为，有利于稳定世界经济秩序。但是，合作机制也会产生矛盾冲突，主要体现在以下四方面：第一，合作机制的重叠。随着21世纪新商业模式和新业态的不断增多，国际税收合作也呈现多样化，各种类型的国际税收合作机制日益增多，问题领域、管辖权以及成员身份的“交叠”问题愈加明显，出现机制重叠现象。第二，合作与竞争并存。税收合作是主流，也是世界各国的共同愿望。竞争是客观存在，在合作中有竞争，在竞争中谋合作。第三，合作模式从不同维度可区分为多种类型。按照合作形式，可以分为正式与非正式合作机制，政府间合作一般都是正式的，如税收征管论坛等；按照合作范围，可以分为全球机制、区域机制、次区域机制，如联合国、欧盟、东盟等；按照参与合作的行为体数量，可以分为双边机制和多边机制。第四，执行权力、约束力和影响力也有不同。本部分研究认为，执行权力、约束力和影响力是关乎国际税收合作机制的重要因素。

　　第4章 完善“一带一路”税收征管合作机制的思考

　　本章认为，“一带一路”税收征管合作机制正处于不断发展的阶段，面临多种选择，需要不断创新和完善“一带一路”税收征管合作机制。

　　本章第1节主要阐述了坚持合作共赢的建设理念。本部分研究认为，“一带一路”税收征管合作机制在国际税收征管合作中更加强调税收征管的互补与非对抗性质，“一带一路”税收征管合作机制在实施中更加注重多维领域合作与多方参与，“一带一路”税收征管合作机制要实现多个方面共赢与多元形式。

　　本章第2节主要阐述了优化“一带一路”税收征管合作机制的基本原则。本部分研究提出，未来持续完善“一带�